對(duì)國(guó)資國(guó)企內(nèi)控監(jiān)管工作的探討 發(fā)布時(shí)間：2020年03月12日 18時(shí)來源：本站原創(chuàng)瀏覽：2089 人次
當(dāng)前，國(guó)企改革已進(jìn)入關(guān)鍵時(shí)期，防風(fēng)險(xiǎn)、抓改革、促發(fā)展，成為國(guó)資改革監(jiān)管的工作重點(diǎn)。如何做到放而不亂？由此也對(duì)企業(yè)的行權(quán)能力和國(guó)資委的監(jiān)督能力提出了更高要求。國(guó)資委《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見》的出臺(tái)，高度契合了黨的十九屆四中全會(huì)關(guān)于大力加強(qiáng)國(guó)資國(guó)企制度建設(shè)的新部署新要求，也是確保當(dāng)前及今后各項(xiàng)國(guó)資國(guó)企改革措施順利并有效落地的重要保障，為加快建立與世界一流企業(yè)相適應(yīng)、相匹配的內(nèi)部管控機(jī)制，推動(dòng)中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，推進(jìn)國(guó)企治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供了堅(jiān)實(shí)的制度保障。
內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部特別是“一把手”要切實(shí)提高內(nèi)控意識(shí)、強(qiáng)化制度意識(shí)、充分發(fā)揮表率作用，這是確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行的關(guān)鍵。因此，中央企業(yè)主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)控體系監(jiān)管工作第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)建立健全覆蓋各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、部門、崗位，涵蓋各級(jí)子企業(yè)全面有效的內(nèi)控體系。
內(nèi)部控制管理責(zé)任。即中央企業(yè)應(yīng)通過新設(shè)或指定專門職能部門或機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌內(nèi)控體系工作職責(zé)。
內(nèi)部控制運(yùn)行責(zé)任。即業(yè)務(wù)部門作為一線部門，承擔(dān)內(nèi)控體系有效運(yùn)行的責(zé)任。
內(nèi)部控制監(jiān)督責(zé)任。即企業(yè)審計(jì)部門作為內(nèi)控體系監(jiān)督部門，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控體系監(jiān)督檢查工作，準(zhǔn)確揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患和內(nèi)控缺陷，進(jìn)一步發(fā)揮查錯(cuò)糾弊作用，促進(jìn)企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)控體系。
加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域日常管控。一方面聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)、改革重點(diǎn)領(lǐng)域、國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)重要環(huán)節(jié)以及境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，定期梳理分析相關(guān)內(nèi)控體系執(zhí)行情況，認(rèn)真查找制度缺失或流程缺陷，及時(shí)研究制定改進(jìn)措施，確保體系完整、全面控制、執(zhí)行有效。另一方面，要在投資并購(gòu)、改革改制重組等重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)決策前開展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告（含風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和處置預(yù)案）作為重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)決策的必備支撐材料，對(duì)超出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力或風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不到位的決策事項(xiàng)不得組織實(shí)施。
加強(qiáng)重要崗位授權(quán)管理和權(quán)力制衡。要運(yùn)用不相容崗位相互分離的控制要求，嚴(yán)格規(guī)范重要崗位和關(guān)鍵人員在授權(quán)、審批、執(zhí)行、報(bào)告等方面的權(quán)責(zé)，實(shí)現(xiàn)可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等崗位職責(zé)的分離。同時(shí)，要建立健全內(nèi)控工作手冊(cè)，重點(diǎn)強(qiáng)化采購(gòu)、銷售、招投標(biāo)、投資管理、資金管理和工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)領(lǐng)域各崗位的職責(zé)權(quán)限和審批程序，形成相互銜接、相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系工作機(jī)制。
健全重大風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。一方面，要建立健全事前、事中、事后有機(jī)結(jié)合的全過程風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)能力。另一方面，要提高指標(biāo)監(jiān)測(cè)能力，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)、大宗商品價(jià)格以及資本市場(chǎng)指標(biāo)的變化監(jiān)測(cè)，及時(shí)預(yù)警。此外，要切實(shí)提高重大風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)應(yīng)對(duì)能力，如提高對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)判能力，同時(shí)結(jié)合內(nèi)控體系監(jiān)督評(píng)價(jià)工作中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理缺陷和問題，綜合評(píng)估企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，并根據(jù)原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況及應(yīng)對(duì)方案的執(zhí)行效果，有效做好企業(yè)間風(fēng)險(xiǎn)隔離。
通過信息化管控強(qiáng)化內(nèi)控體系剛性約束。加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)力度，實(shí)現(xiàn)與其他系統(tǒng)互聯(lián)互通，中央企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)力度。一方面要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理部門自身工作的信息化，提高風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告以及內(nèi)控管理與評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)、整改跟蹤、責(zé)任追究等工作的效率和效果。另一方面，要與業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門、信息化建設(shè)部門協(xié)同配合，推動(dòng)企業(yè)“三重一大”、投資和項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)等信息系統(tǒng)的集成應(yīng)用，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通、有機(jī)融合。
通過企業(yè)自身監(jiān)督評(píng)價(jià)促進(jìn)內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化。每年定期進(jìn)行子企業(yè)自評(píng)，各級(jí)企業(yè)每年應(yīng)以規(guī)范流程、消除盲區(qū)、有效運(yùn)行為重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)控體系的有效性進(jìn)行全面自評(píng)，客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確揭示經(jīng)營(yíng)管理中存在的內(nèi)控缺陷、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)問題，形成自評(píng)報(bào)告，并經(jīng)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后按規(guī)定報(bào)送上級(jí)單位。強(qiáng)化集團(tuán)對(duì)子企業(yè)及海外資產(chǎn)的監(jiān)督評(píng)價(jià)，中央企業(yè)集團(tuán)要在子企業(yè)全面自評(píng)的基礎(chǔ)上，制定年度監(jiān)督評(píng)價(jià)方案，圍繞重點(diǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，組織對(duì)所屬企業(yè)內(nèi)控體系有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，確保每3年覆蓋全部子企業(yè)。同時(shí)，要將海外資產(chǎn)納入年度監(jiān)督評(píng)價(jià)范圍，重點(diǎn)對(duì)海外項(xiàng)目的重大決策、重大合同、大額資金管控以及境外子企業(yè)公司治理等進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。
充分運(yùn)用監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果。針對(duì)監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果，中央企業(yè)集團(tuán)一方面要加大督促整改力度，指導(dǎo)所屬企業(yè)明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人和完成時(shí)限，并對(duì)整改效果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，按照內(nèi)控體系一體化工作要求編制內(nèi)控體系年度工作報(bào)告并及時(shí)報(bào)國(guó)資委，同時(shí)抄送企業(yè)紀(jì)委（紀(jì)檢監(jiān)察組）、組織人事部門等，將監(jiān)督評(píng)價(jià)及結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察工作開展及干部任用的重要參考。另一方面，要指導(dǎo)所屬企業(yè)建立健全與內(nèi)控體系監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果掛鉤的約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控體系執(zhí)行不力、瞞報(bào)漏報(bào)謊報(bào)自評(píng)結(jié)果、整改落實(shí)不到位的單位或個(gè)人，應(yīng)給予考核扣分、薪酬扣減或崗位調(diào)整等處理。
通過出資人監(jiān)督全面提升企業(yè)內(nèi)控體系有效性。強(qiáng)調(diào)建立出資人監(jiān)督檢查工作機(jī)制，包括加強(qiáng)對(duì)中央企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管政策制度執(zhí)行情況的綜合檢查工作。建立內(nèi)控體系定期抽查評(píng)價(jià)工作制度，每年組織專門力量對(duì)中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展內(nèi)控體系有效性抽查評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)和堵塞管理漏洞，完善相關(guān)政策制度。同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的運(yùn)用，加大監(jiān)督檢查工作結(jié)果在各項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管及干部管理工作中的運(yùn)用力度。
強(qiáng)化整改落實(shí)工作。國(guó)資委層面進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和內(nèi)控缺陷整改工作跟蹤檢查力度，將企業(yè)整改落實(shí)情況納入每年度內(nèi)控體系抽查評(píng)價(jià)范圍。完善對(duì)中央企業(yè)提示函和通報(bào)工作制度，對(duì)整改不力的印發(fā)提示函和通報(bào)，進(jìn)一步落實(shí)整改責(zé)任，避免出現(xiàn)重復(fù)整改、形式整改等問題。
（本文選自《中國(guó)審計(jì)報(bào)》2020年2月12日第3020期，作者胡為民，系深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司創(chuàng)始人、深圳市迪博內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究院首席研究員）